Обмен одной криптовалюты на другую — налог есть, а правил расчёта нет

Обменял биткоин на эфир — рублей не получил, на счёт ничего не пришло. Кажется, что и налога быть не может. На самом деле налоговая база здесь возникает: обмен — это выбытие одного актива и приобретение другого. Проблема в другом, и она серьёзнее, чем кажется: как именно считать доход при таком обмене, официально не объяснено никем. Мы проверили Налоговый кодекс и разъяснения налоговой — правил для этого случая нет. Ниже разбираем, что подтверждено документами и что делать с этой неопределённостью.

Статус на 29 июля 2026 года. Нормы сверены с официальной публикацией закона-источника и действующей редакцией Налогового кодекса. Отдельно помечено, где заканчивается закон и начинается толкование. Это не индивидуальная налоговая консультация — при регулярных обменах вопрос стоит задать в инспекцию письменно.

Коротко:

• Налоговая база по НДФЛ определяется по доходам от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты. Обмен — это выбытие, поэтому он под норму попадает.
• Прямого разъяснения ФНС России именно про обмен крипта→крипта мы не нашли; единственный найденный материал территориальной инспекции помечен как архивный и ссылается на практику «в ряде юрисдикций».
• В законе есть точное определение рыночной котировки, но оно написано в главе о налоге на прибыль организаций — для НДФЛ отдельной статьи о расчёте базы по операциям с цифровой валютой нет.
• Правил для цепочки обменов (купил BTC → обменял на ETH → продал за рубли) не установлено: чем считать стоимость приобретения второго актива, официально не сказано.
• Имущественный вычет 250 000 ₽ к цифровой валюте не применяется — это прямо прописано в Кодексе.

Что подтверждено: обмен создаёт налоговую базу

Изменения 2024 года ввели в статью 210 Налогового кодекса отдельную налоговую базу. Формулировка дословная:

налоговая база по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты.

Слов «обмен», «мена» или «конвертация» в налоговых нормах о цифровой валюте нет. Но обмен по существу и есть выбытие: вы расстаётесь с одним активом и получаете другой. Именно поэтому мы говорим, что обмен под норму попадает — хотя это толкование, а не цитата.

Ставки для этой базы стандартные: 13% и 15% с превышения 2,4 млн ₽ за год. Цифровая валюта признана имуществом для целей Налогового кодекса — с оговоркой «для целей настоящего Кодекса», то есть это налоговая квалификация, а не гражданско-правовая.

Ещё один подтверждённый факт, который часто упускают: имущественный вычет в 250 000 ₽, который применяется при продаже прочего имущества, к цифровой валюте не применяется. Законодатель прямо добавил её в исключения.

Чего в законе нет

Дальше начинается та часть, ради которой стоит читать этот разбор.

Нет разъяснения ФНС России про обмен. Мы нашли только информационный материал территориальной инспекции, где обмен упомянут — но с формулировкой «в ряде юрисдикций это тоже считается реализацией». Это отсылка к иностранной практике, а не утверждение о российском порядке. К тому же сама налоговая пометила страницу как архивную. На сводной тематической странице ФНС с двумя десятками вопросов и ответов обмена одной цифровой валюты на другую нет вовсе.

Нет правила, на какую дату и по какой котировке считать доход при обмене. В законе есть детальное определение рыночной котировки — цена закрытия у иностранного организатора торгов с объёмом сделок свыше 100 млрд ₽ за день и публикацией котировок в течение трёх лет; при нескольких площадках и торговых парах налогоплательщик выбирает сам; пересчёт в рубли по курсу Банка России на дату признания дохода; коридор ±20% от котировки. Всё это написано в статье 282³ Кодекса — в главе о налоге на прибыль организаций.

Для НДФЛ аналогичной статьи не существует. Из главы о налоге на доходы физлиц есть ровно одна отсылка к этому порядку — и только для двух случаев: оценки дохода майнера и материальной выгоды при приобретении цифровой валюты. Обмена среди них нет.

Нет правил для цепочки обменов. Купили биткоин за рубли, обменяли на эфир, через полгода продали эфир за рубли. Чем считать стоимость приобретения эфира — рублёвой ценой биткоина в момент обмена? котировкой эфира на дату обмена? Официального ответа нет. Методы списания стоимости — ФИФО и «по стоимости единицы» — тоже прописаны в главе о прибыли организаций и физлицу формально не адресованы.

Отдельного порядка для стейблкоинов нет. Банк России в консультативном докладе прямо констатирует: российское законодательство не предусматривает понятия «стейблкоин». Как следствие, обмен биткоина на USDT в налоговом смысле ничем не отличается от обмена на любую другую цифровую валюту — если сам токен подпадает под определение цифровой валюты.

И отдельное предупреждение. В интернете встречаются ссылки на «статью 214.12 НК РФ» как на норму о налогообложении операций с цифровой валютой у физлиц. Такой статьи в Кодексе нет — это описание непринятого проекта поправок. Не опирайтесь на неё.

Что это значит на практике

Неопределённость в правилах расчёта не отменяет обязанности декларировать доход. Она означает, что вам придётся выбрать методику самостоятельно — и быть готовым её обосновать.

Разумный подход, который мы можем предложить как ориентир (не как норму):

• фиксировать каждый обмен как две операции: выбытие одного актива и приобретение другого;
• определять рублёвую оценку на дату обмена, а не задним числом;
• брать котировку с той площадки, где обмен фактически произошёл, и сохранять её подтверждение — скриншот, выгрузку, историю сделок;
• хранить всю цепочку: чем платили изначально, что и на что меняли, с какими комиссиями, чем закончилось;
• при существенных суммах — запросить позицию инспекции письменно и сохранить ответ.

Последний пункт не формальность. Когда правил нет, письменный ответ налогового органа — единственное, что превращает вашу методику из догадки в позицию, подкреплённую документом.

Что точно не работает: «раз рублей не было, то и дохода нет». Норма говорит об ином выбытии, а не о получении рублей. И ещё одно: без документов о расходах налог считается со всей суммы продажи — это касается любой операции с криптовалютой, а при цепочке обменов документы теряются особенно легко.

Как собрать пакет — в комплекте документов для налогов; общая логика расчёта — в статье «Налог с криптовалюты»; порядок подачи — в инструкции «Как подать 3-НДФЛ».

Частые вопросы

Я обменял BTC на ETH и не выводил в рубли. Нужно ли декларировать? Налоговая база определяется по доходам от иного выбытия цифровой валюты, а обмен — это выбытие. Формально доход возникает. Порядок его расчёта для этого случая законом не установлен, поэтому при существенных суммах разумно запросить позицию инспекции.

По какому курсу считать? Официального правила для НДФЛ при обмене нет. Определение рыночной котировки в Кодексе есть, но оно написано для налога на прибыль организаций. Практический ориентир — котировка на площадке обмена на дату операции с сохранённым подтверждением.

Можно ли применить вычет 250 000 ₽? Нет. Цифровая валюта прямо исключена из имущественного вычета.

Что с убытком от обмена? Правила переноса убытков по операциям с цифровой валютой прописаны в главе о налоге на прибыль организаций. Для физического лица аналогичной нормы мы не нашли — вопрос не урегулирован.

Обмен внутри одной биржи считается? Закон не делает различий по месту совершения операции. Значение имеет факт выбытия актива, а не то, произошло ли это внутри площадки или между кошельками.

А если я меняю крипту на стейблкоин? Отдельного порядка нет: понятия «стейблкоин» в российском праве не существует. Если токен подпадает под определение цифровой валюты, применяются те же общие нормы.

Источники и проверка

• Налоговая база по НДФЛ. Подпункт 13 пункта 6 статьи 210 НК РФ: «налоговая база по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты» — введён Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ.
• Признание имуществом для целей Кодекса — пункт 2 статьи 11 НК РФ (норма перенесена из статьи 38 Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
• Определение рыночной котировки, коридор ±20%, пересчёт по курсу Банка России, методы ФИФО и «по стоимости единицы» — статья 282³ НК РФ, глава 25 (налог на прибыль организаций), введена тем же 418-ФЗ. Для НДФЛ аналогичной статьи нет; отсылка из главы 23 существует только для оценки дохода майнера и материальной выгоды.
• Исключение цифровой валюты из имущественного вычета — изменения в пункт 2 статьи 220 НК РФ, внесённые 418-ФЗ.
• Ставки и общая позиция ФНС — тематическая страница ФНС России: «Доходы физических лиц от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты облагаются НДФЛ по ставке 13% и с превышения 2,4 млн руб. по ставке 15%». Вопросов об обмене одной цифровой валюты на другую на странице нет.
• База «доход минус подтверждённые расходы» и последствие отсутствия документов — материал ФНС (помечен налоговой как архивный).
• Отсутствие понятия «стейблкоин» — консультативный доклад Банка России от 25.06.2026: «Российское законодательство не предусматривает понятия „стейблкоин“».
• Что не подтверждено: разъяснения ФНС России именно об обмене крипта→крипта; правила определения даты и котировки для НДФЛ при обмене; порядок формирования стоимости приобретения при цепочке обменов; применимость ФИФО к физическому лицу; правила переноса убытков для физлиц. Статьи 214.12 в Налоговом кодексе не существует.
• Дата редакционной проверки: 29 июля 2026 года. Материал не является индивидуальной налоговой консультацией.

История изменений

• 29 июля 2026: первая публикация. Зафиксировано, что обмен попадает под «иное выбытие», а порядок расчёта для физлиц не установлен; отдельно опровергнута ссылка на несуществующую статью 214.12 НК РФ.