Дарение криптовалюты — когда налог есть, а когда его нет

Отец решает передать сыну часть накоплений в биткоине, переводит на его кошелёк — и с налогами здесь всё в порядке: подарок между близкими родственниками не облагается. А вот если бы то же самое сделал не отец, а деловой партнёр или друг, у получателя возникла бы обязанность заплатить НДФЛ. Разница только в родстве, и она стоит десятков тысяч рублей. Ниже — дословно, что говорит норма, и почему главная проблема всё равно возникает не в момент дарения, а позже.

Статус на 29 июля 2026 года. Текст пункта 18.1 статьи 217 НК РФ сверен с эталонным банком действующих редакций официального портала правовой информации. Обратите внимание: часть разъяснений на региональных страницах ФНС цитирует прежнюю редакцию нормы, где цифровая валюта ещё не была названа. Это не индивидуальная налоговая консультация.

Коротко:

• Цифровая валюта прямо включена в перечень исключений при дарении — наравне с недвижимостью, транспортом и ценными бумагами. Редакция действует с учётом изменений 2024 и 2025 годов.
• Подарок от члена семьи или близкого родственника НДФЛ не облагается: супруги, родители и дети (включая усыновителей и усыновлённых), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры.
• Подарок от всех остальных — облагаемый доход: ставка 13%, с превышения 2,4 млн ₽ — 15%. Декларация до 30 апреля, уплата до 15 июля следующего года.
• Отдельного разъяснения ФНС именно о дарении цифровой валюты найти не удалось: норма есть, практики её применения к крипте в открытых источниках нет.
• Вторая проблема возникает при продаже подаренного: у одаряемого нет собственных расходов на приобретение, и порядок их учёта для криптовалюты не урегулирован.

Что говорит норма дословно

Пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения, — но с закрытым перечнем исключений. В действующей редакции он выглядит так:

…за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Цифровая валюта появилась в этом перечне не сразу: её внесли изменениями 2024 года и уточнили в 2025-м. Именно поэтому в интернете (и даже на некоторых региональных страницах налоговой) до сих пор встречается прежняя формулировка без неё — и построенный на ней неверный вывод, будто дарение криптовалюты не облагается никогда.

Дальше норма делает исключение из исключения:

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

ФНС перечисляет этот круг лиц дословно: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновлённые, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры.

Что это значит на практике

Криптовалюта в вопросах дарения ведёт себя как квартира или автомобиль, а не как обычный подарок:

Обратите внимание на строку «гражданский супруг»: незарегистрированный брак не входит в круг членов семьи по Семейному кодексу, и льгота на такую пару не распространяется.

Если налог возникает, одаряемый декларирует доход сам: 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения, уплата — до 15 июля. Порядок подачи разобран в инструкции «Как подать 3-НДФЛ с продажи криптовалюты» — сама процедура та же.

Открытый вопрос, который мы обязаны отметить: от какой стоимости считать доход. Для недвижимости в законе есть привязка к кадастровой стоимости, для криптовалюты официального порядка определения стоимости на дату дарения в открытых источниках нам найти не удалось. Разумный подход — зафиксировать рыночный курс на дату передачи и сохранить подтверждение, но подтвердить его ссылкой на разъяснение мы не можем. Если сумма существенная, этот вопрос стоит адресовать в инспекцию письменно.

Вторая ловушка: продажа подаренного

Даже когда налога при дарении нет, история на этом не заканчивается.

Налог при продаже считается как доход минус документально подтверждённые расходы на приобретение. У человека, получившего криптовалюту в подарок, собственных расходов нет — платил не он.

На цифрах. Отец купил актив за 300 000 ₽ и подарил сыну (налога нет, близкое родство). Через год сын продал за 500 000 ₽:

• если бы сын покупал сам и сохранил документы, база составила бы 200 000 ₽, налог — 26 000 ₽;
• без подтверждённых расходов базой рискует стать вся сумма продажи, 500 000 ₽, а налог — 65 000 ₽.

Для ценных бумаг и долей в Налоговом кодексе прямо предусмотрено, что уплаченный при дарении налог учитывается в расходах при последующей продаже. Аналогичной нормы для цифровой валюты мы не нашли — это неурегулированный участок, о котором лучше знать до сделки.

Что можно сделать: сохранить всю цепочку документов дарителя — чем, когда и за сколько он покупал, на какой площадке, с какими комиссиями. Эти документы не превращаются автоматически в расходы одаряемого, но без них разговор с инспекцией невозможен в принципе. Как собрать пакет — в комплекте документов для налогов, логика расчёта — в статье «Налог с криптовалюты».

Как оформить передачу

Перевод на кошелёк сам по себе ничего не объясняет: в блокчейне видно движение актива, но не видно, что это подарок, а не оплата или возврат долга. Разумный минимум — письменный договор дарения в простой форме: стороны, предмет (актив и количество), дата, безвозмездность.

Дополнительно стоит зафиксировать:

• адрес отправителя и адрес получателя;
• хеш транзакции и сеть;
• дату и курс на дату передачи;
• документы о родстве, если оно есть, — именно они обосновывают освобождение.

Связка «договор + транзакция + история покупки дарителя» объясняет картину целиком. Отдельно подчеркнём: если вы рассчитываете на льготу по родству, подтверждающие документы — не формальность, а единственное основание не платить налог.

Чего делать нельзя

Оформлять дарением оплату за работу или услуги. Если по сути это расчёт, сделку квалифицируют по существу, а не по названию. К тому же расчёты криптовалютой внутри России запрещены — см. «Криптовалюта в России: законно ли владеть и можно ли платить» и разбор для фрилансеров «Криптовалюта для самозанятых и ИП».

Записывать чужого человека в родственники. Родство подтверждается документами, и это первое, что проверят.

Считать, что «в блокчейне не видно, значит и вопросов не будет». Вопросы возникают не из блокчейна, а из банковских операций и последующей продажи — как устроен контроль на самом деле, разобрано в статье «Как налоговая узнаёт о криптовалюте».

Частые вопросы

Мне подарил криптовалюту отец. Нужно ли платить налог? Нет: дарение между близкими родственниками освобождается. Сохраните документы, подтверждающие родство, и материалы о самой передаче.

А если подарил друг? Тогда это облагаемый доход: цифровая валюта прямо названа в перечне исключений. Ставка 13%, с превышения 2,4 млн ₽ — 15%, декларация до 30 апреля.

От какой суммы считать налог? Официального порядка определения стоимости цифровой валюты для целей дарения мы не нашли. Практический ориентир — рыночный курс на дату передачи с сохранённым подтверждением, но это не подтверждённая разъяснением позиция; при существенных суммах уточняйте в инспекции.

Гражданский брак считается близким родством? Нет. Круг членов семьи определяется Семейным кодексом, незарегистрированный брак в него не входит.

Можно ли учесть уплаченный при дарении налог в расходах при продаже? Для ценных бумаг и долей такая возможность в Кодексе предусмотрена прямо, для цифровой валюты аналогичной нормы мы не нашли. Вопрос не урегулирован — документы сохраняйте в любом случае.

Дарение — способ сэкономить на налоге? Нет. Между близкими родственниками налога действительно нет, но при последующей продаже одаряемый рискует заплатить больше, чем заплатил бы сам покупатель с сохранёнными чеками.

Источники и проверка

• Норма о дарении. Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ в действующей редакции (с учётом изменений федеральными законами от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 29.11.2024 № 418-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ): в перечне исключений прямо названа цифровая валюта; освобождение действует при дарении между членами семьи и близкими родственниками по Семейному кодексу. Текст сверен с эталонным банком действующих редакций официального интернет-портала правовой информации, pravo.gov.ru.
• Круг близких родственников, ставки и сроки — разъяснение ФНС: супруги, родители и дети, включая усыновителей и усыновлённых, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры; 13% и 15% с превышения 2,4 млн ₽; декларация до 30 апреля, уплата до 15 июля.
• Расчёт налога при продаже — база как положительная разница между доходом от реализации и документально подтверждёнными расходами, разъяснение ФНС.
• Что не подтверждено: отдельного разъяснения ФНС о дарении цифровой валюты, официального порядка определения её стоимости на дату дарения и нормы об учёте уплаченного налога в расходах при последующей продаже криптовалюты найти не удалось.
• Предупреждение о неактуальных источниках: часть разъяснений на региональных страницах налоговой цитирует прежнюю редакцию пункта 18.1, где цифровая валюта ещё не была указана. При проверке ориентируйтесь на текст Кодекса.
• Дата редакционной проверки: 29 июля 2026 года. Материал не является индивидуальной налоговой консультацией.

История изменений

• 29 июля 2026, вторая редакция: статья существенно переработана до публикации. В первой редакции утверждалось, что цифровой валюты нет в перечне исключений и дарение не облагается независимо от родства. Это было неверно: вывод строился на региональном разъяснении ФНС, цитирующем прежнюю редакцию нормы. Сверка с эталонным банком действующих редакций показала, что цифровая валюта в перечне присутствует. Вывод исправлен, добавлено предупреждение о неактуальных источниках.
• 29 июля 2026: первая редакция.